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工商時報【林昱均╱台北報導】信託部門要注意了！在國際反避稅風潮下，信託部門帳戶也必須做審查。財政部國際財政司2/1日公布CRS共同申報準則函釋，要求銀行信託部門或是兼營保管帳戶業者的機構，旗下帳戶如果符合規範，都必須併入CRS盡職審查項目。過去我國財政部保留權限，暫不將信託部門列入CRS審查範圍，但經過國際財政司與OECD（經濟合作暨發展組織）溝通後，確定信託部門帳戶同樣為CRS須審查範圍，因此發布新函釋增列。依我國金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法，金融機構須在2019年1月起針對帳戶做盡責審查、同年底審查完畢，並且在2020年6月前申報給財政部。而金融機構的定義指的是存款機構、保管機構、投資實體及特定保險公司。而帳戶部分包括存款型、保管型、投資實體債權型或是有現金價值的保險契約。換言之，符合定義的銀行、保險機構、投資信託企業都是金融機構，只要旗下有一般存款、保管或投資基金帳戶，還有投資型保單如外匯、儲蓄險等相關帳戶皆為CRS審查項目。財政部將在2020年9月進行台日首次金融帳戶資訊自動交換，只要是在台灣的日本人或是在日本的台灣人，金融帳戶資訊都將自動交換給對方國，若還有簽署其他CAA（主管機關協定）國別也會依照辦理。目前我國對於金融機構下的保管機構定義是近三個會計年度保管業務收入占總體金融服務收入的20％，因此不少銀行信託同時有存款、保管業務，且保管部分未達20％標準，即為「兼營型保管機構」。國際財政司在2017年中立法時，因未能確定OECD是否將此類兼營型態的信託保管機構也列入審查範圍，因此保留財政部公告權限，俟2018年確認OECD確實有將兼營機構列入國際CRS規範，因此在2/1日公告函釋，將銀行信託、部分保險部門也一併列入2019年盡責審查範圍。